مراجع حل اختلاف مالیاتی
در کشور ما، مراجع رسیدگی به اختلافات به دو دسته قضایی و غیرقضایی تقسیم می‌شوند. مراجع قضایی شامل دادگستری و تمامی زیرمجموعه‌های آن می‌شوند که مسئولیت رسیدگی به اختلافات قانونی و حل و فصل موارد قضایی را دارند.
اما مراجع غیرقضایی یا اداری به مراجعی اشاره دارند که به اختلافات غیرقضایی افراد، مانند مسائل مالی، کاری، محیط زیستی و غیره، پرداخته و رسیدگی می‌کنند.
در این بین، مراجع حل اختلاف مالیاتی به عنوان یکی از مهم‌ترین مراجع غیرقضایی در کشور ما شناخته می‌شوند.
این مراجع مسئولیت رسیدگی به اختلافات مالیاتی اشخاص با سازمان امور مالیاتی کشور را بر عهده دارند.
روند رسیدگی در این مراجع دارای فرآیند و نحوه اعتراض خاصی است که در قوانین مالیات مستقیم تعیین شده است.
مالکان و مدیران مالیاتی باید با این مقررات آشنا بوده و در صورت لزوم، اعتراض خود را به مراجع مالیاتی اعلام نمایند تا موضوعات مالیاتی خود را پیگیری کنند.
مراجع حل اختلاف مالیاتی کدامند؟
هیات های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر
شورای عالی مالیاتی
هیات ماده 251 مکررقانون مالیات های مستقیم
هیات های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر
هیات‌های حل اختلاف مالیاتی صلاحیت رسیدگی به تمامی اختلافات مالیاتی را دارند. در صورت وجود اختلاف مالیاتی بین مودی (شخص مالیاتی) و ممیز مالیاتی، ابتدا اختلاف و اعتراض مودی در مورد مالیات، در هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی بررسی می‌شود.
پس از صدور رای توسط هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، در صورتی که مودی هنوز هم مخالفت کند و به رای صادره اعتراض کند، اعتراض او در هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مورد بررسی قرار می‌گیرد.
هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه عضو تشکیل شده است که این اعضا شامل نماینده سازمان امور مالیاتی کشور، یک قاضی فعال یا بازنشسته، و یک نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه‌ای یا اتاق تعاون یا تشکل‌های صنفی یا شورای اسلامی شهر است، که بسته به شغل مودی یا موضوع مالیات مربوطه انتخاب می‌شود.
با تماس با گروه وکلای ناب با بهترین وکیل حل اختلافات مالیاتی در تهران مشاوره نمایید.
021-66435446 و 66431347-021 و 09120717639
شورای عالی مالیاتی
شورای عالی مالیاتی به عنوان یک مرجع بالاترین سطح در امور مالیاتی، مسئول بررسی اعتراضات وارده نسبت به آراء قطعی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی می‌باشد.
اگر مودی مالیاتی اعتراضی داشته باشد که به نقض قوانین و مقررات مالیاتی یا نقض روند رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیاتی مرتبط باشد، می‌تواند حق اعتراض خود را در شورای عالی مالیاتی اعلام کند و از این مرجع برای بررسی موضوع استفاده کند.
هیات ماده 251 مکررقانون مالیات های مستقیم
هیات ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیات های مستقیم، به عنوان یکی از مراجع حل اختلاف مالیاتی، وظیفه بررسی اعتراضات نسبت به مالیات های قطعی موضوع قانون مالیات های مستقیم و مالیات های غیر مستقیم را بر عهده دارد.
اگر اعتراضی در مراجع دیگری قابل بررسی نباشد، این هیات مسئول بررسی اعتراضات مالیاتی خواهد بود.
در این هیات، سه نفر به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی انتخاب می‌شوند و به موضوع اعتراض رسیدگی می‌کنند، به شرطی که معترض ادعای غیر عادلانه بودن میزان مالیات را داشته باشد.
فرآیند و نحوه رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی
فرآیند و نحوه رسیدگی در هیات‌های حل اختلاف مالیاتی، طبق تشریفات و آیین رسیدگی مقرر در قانون مالیات های مستقیم انجام می‌شود. این فرآیند به شرح زیر است:
اعتراض مودی
پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی به مودی، او مجاز است تا ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ، اعتراض خود را به این برگه اعلام کند.
ارسال اعتراض به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی
اگر دلایل اعتراض مودی، به نظر ممیز مالیاتی مورد قبول نباشد و مودی همچنین نظر ممیز را در مورد میزان مالیات قبول نکند، اعتراض به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ارسال می‌شود.
تشکیل جلسه هیات
جلسات هیات با حداقل حضور سه نفر از اعضا رسمیت یافته و رای هیات حل اختلاف مالیاتی نیز با اکثریت آراء قطعی و لازم‌الاجرا است.
با انجام این مراحل، اعتراضات مودی به مالیات‌های قطعی مورد بررسی قرار می‌گیرد و تصمیم نهایی هیات حل اختلاف مالیاتی صادر می‌شود.
وقت جلسه رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی، از طریق ارسال ابلاغیه، به مودی مالیاتی و اداره مالیات مربوطه ابلاغ می‌شود تا در صورت تمایل، نماینده اداره مالیاتی حضور در جلسه حاضر گردد.
فاصله زمانی بین ابلاغ وقت تا تشکیل جلسه رسیدگی، حداقل ۱۰ روز است و عدم حضور و غیبت مودی یا نماینده اداره مالیات، مانع رسیدگی نمی‌شود.
بعد از صدور رای از هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، این رای ظرف ۲۰ روز از ابلاغ از طرف مودی مالیاتی و اداره مالیات مربوطه، قابل اعتراض است و به این اعتراض، در هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر، رسیدگی می‌شود.
رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر، مانند رای دادگاه تجدیدنظر استان، قطعی و لازم‌الاجرا می‌باشد.
آرا و رای‌های صادر شده از مراجع حل اختلاف مالیاتی، به نشانی محل سکونت یا کسب مودی مالیاتی ابلاغ می‌شود و در صورت عدم حضور وی، تحویل بستگان یا خادمان وی می‌گردد.
همچنین، در صورتی که نشانی معتبری از مودی در دسترس نباشد، آرا و رای‌های صادر شده یک نوبت در روزنامه کثیرالانتشار محل اداره مالیات آگهی می‌شود.
وکلای با تجربه ما در گروه وکلای ناب با داشتن رزومه ای درخشان و صدها پرونده موفق آماده ارائه مشاوره به عنوان بهترین وکیل حقوقی تهران به شما می باشند.
021-66435446 و 66431347-021 و 09120717639
فرآیند و نحوه رسیدگی در شورای عالی مالیاتی
شورای عالی مالیاتی به عنوان مرجعی برای رسیدگی به اعتراضات وارده نسبت به آرا قطعی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی شناخته می‌شود.
در صورتی که مودی مالیاتی اعتراضی به رعایت قوانین و مقررات مالیاتی یا نقض رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیاتی داشته باشد، می‌تواند حق اعتراض را به شورای عالی مالیاتی اعطا کند.
همچنین، اگر اعتراض به رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی در مهلت مقرر 20 روزه انجام شود و این اعتراض بر مبنای دلایل و قرائن قابل قبولی باشد، پس از ورود اعتراض به شورای عالی مالیاتی، آن را به یکی از شعب ارجاع می‌دهد.
پس از وصول پرونده به شعبه، آن شعبه، صرفا از لحاظ رعایت مقررات رسیدگی و تشریفات و آیین دادرسی، به پرونده رسیدگی می‌کند و در صورت عدم رعایت قوانین و مقررات، رای صادره را نقض می‌نماید.
اما، اگر رعایت قوانین و مقررات تأیید شود، آن را تایید می‌کند. این نحوه رسیدگی در شورا، به شکلی بوده که شورا وارد ماهیت اختلاف نمی‌شود، بلکه فقط به ارزیابی رعایت قوانین و مقررات پرداخته و رای را تایید یا نقض می‌کند.
در صورت نقض رای در شورا، پرونده اختلاف مالیاتی به یک هیات حل اختلاف مالیاتی دیگر، در همان حوزه مالیاتی ارجاع می‌شود.
این هیات حل اختلاف مالیاتی، موظف است به پرونده، مطابق نظر شورای عالی مالیاتی، رسیدگی کرده و رای صادر کند. این رای، قطعی و لازم الاجرا می‌باشد.
در مراجع حل اختلاف مالیاتی، هزینه رسیدگی معمولاً به صورت متفاوت از تعرفه هزینه دادرسی در مراجع قضایی تعیین می‌شود.
به عنوان مثال، اگر اعتراض مودی مالیاتی رد شود، برای هر مرحله از رسیدگی، معادل 1 درصد اختلاف مالیاتی تعیین شده در رای و مالیات اعلام شده توسط مودی در اظهارنامه مالیاتی، به عنوان هزینه رسیدگی آن مرحله از وی اخذ خواهد شد.
این رویه معمولا برای پوشش هزینه‌های مربوط به فرآیند رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی تعیین می‌شود و متناسب با میزان اختلاف مالیاتی و مبلغی که مودی در اعتراض خود اعلام کرده است، تعیین می‌شود.
گروه وکلای ناب با سالها تجربه در امر حل پروندهای مختلف حل اختلافات مالیاتی آماده ارائه خدمات مشاوره به شما می باشد.
